37号文件的增值税税率简单
作者:    发布于:2021-05-19    文字:【】【】【
本文摘要:鸭脖娱乐,鸭脖娱乐app下载,鸭脖娱乐官网,税率简化对农业和农产品相关行业影响的增值税税率简化财税〔2017〕37日,纳税人销售或进口农产品包括粮食、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤产品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、杂志、音像产品、电子出版物,增值税率从13%调整为11%。

笔者说明:37号文件的增值税税率简单文件可以说是笔者现在看到的最深刻的文件之一,对农业和农产品采购行业的影响很大。目前,37号文章的解读很多,但很多文章都没有接触到37号文章的重要难点。

这篇文章的初稿很早就完成了,因为笔者的小手术推迟了,所以和大家的读者一起请求,希望批评。增值税率简化农业和农产品相关行业税务影响深度分析2017年4月19日国务院常务会议决定简化增值税率结构:从2017年7月1日开始,将增值税率从4级减少到17%、11%、6%3级,取消13%的税率农产品、天然气等增值税率从13%下降到11%,同时农产品深度工业企业购买农产品保持原扣除力不变,避免因扣除减少而增加税率。

作为该决定的细分,财政部、国家税务总局于4月28日发布了关于简化增值税税率的政策的通知财税〔2017〕37日,从2017年7月1日开始实施。该通知不仅调整了农产品等行业的税率,还进一步明确了农产销售发票和农产品的扣除。

税率

该通知的发布将对农业和农产品相关行业产生一定的税收影响。税率简化对农业和农产品相关行业影响的增值税税率简化财税〔2017〕37日,纳税人销售或进口农产品包括粮食、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤产品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、杂志、音像产品、电子出版物,增值税率从13%调整为11%。上述货物范围平移了增值税暂行条例、国家税务总局关于发行《增值税部分货物征收范围评论》的通知国税发行〔1993〕151号、国家税务总局关于修改《饲料》评论和加强饲料征收增值税管理问题的通知国税发行〔1999〕39号、财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简单方法征收增值税政策的通知国税发行〔2009〕9号等文件的规定。

二增值税税率简化对农业和农产品相关行业税务的影响,降低上述货物销售和进口环节的增值税税率,有利于降低上述货物销售和进口环节的增值税率,对行业发展起着积极的作用。但是,简单的增值税税率还存在明确的问题,必须注意对部分行业产生影响。

进口环节的增值税税率是否全部调整,必须确定增值税暂行条例,将国内环节和进口环节的增值税征收管理分别赋予税务机关和海关。两个不同的政府部门对增值税低税率货物征收范围的理解不一致[1],反馈到征收水平。例如,在增值税率简化之前,食用植物油、液化石油气在国内环节适用的增值税率为13%,但部分食用植物油、液化石油气在进口环节适用的增值税率不是13%,而是17%。

目前,这次简化税率调整为11%的税率货物尚不明确,进口环节征税时,海关是否也调整为11%。·进口环节的进口和销售逆转税差异增大,对部分行业产生负面影响,海关是否全面降低进口上述货物的增值税税率尚未确定,未来海关对部分进口环节的税率仍按17%征收,对国内进口这种货物的贸易公司产生很大影响。以橄榄油、棕榈油等为例,这些油原产于国外,根据现有海关税,进口环节可能适用17%的增值税税率,也可能适用13%的增值税税率。

农产品

例如,根据进出口税的规定,税号为1510000、15099000橄榄油、税号为15119090的棕榈油等,根据2017年进出口税的规定,进口环节的增值税税率为17%,但进口货物的商贸企业在国内没有加工销售的情况下,简值税税率为11%这种销售环节税率的差异,这种企业长期存在很多保留项目税额,不仅不能享受增值税减免的红利,销售环节税率也有可能从13%下降到11%,不包括税金销售价格不能调整的情况下,产生比以前更大的保留税额国内购买和销售的差距变大会对一些行业产生负面影响。在此次增值税税率简化之前,由于生产该类产品的企业在国内购买的原材料和部件适用的增值税税率为17%,销售环节的增值税率为13%,大的增值税率的购买和销售逆转,这样的企业长期保留进项税额。此次增值税税率简化后,其销售环节税率下降,剩馀税额进一步增加。以农业机械生产企业为例,其销售环节税率调整为11%,购买的农业机械零部件适用17%的增值税税率,部分农业机械生产企业可能进一步导致长期进口税额大于销售税,占有企业资金。

考虑到简化增值税税率对这类企业的负面影响,这类企业应积极调整运营模式,避免长期存在大量收入税额。以下表明,增值税税率简化对农产品采购企业的影响:增值税率简化对农产品采购企业的影响表税率简化影响行业影响原因行业的影响,例如进口环节的采购销售销售销售销售销售销售销售销售销售销售销售销售销售销售销售销售销售销售销售目前,这次简化税率调整为11%的税率货物尚不明确,进口环节征税时,海关是否也调整为11%。例如,根据进出口税的规定,税号为1510000、15099000橄榄油、税号为15119090的棕榈油等,根据2017年进出口税的规定,进口环节的增值税税率为17%,但进口货物的商贸企业在国内没有加工销售的情况下,简值税税率为11%这种销售环节税率的差异可能会使剩馀税额增加,国内销售倒置税差异增加,销售环节税率下降,购买环节税率不变:农机生产企业销售环节税率调整为11%,购买的农机零部件适用增值税率的17%,剩馀税额可能会进一步增加。

[1]段从军、进出口税收和出口退税实务和案例、中国市场出版社、2016.二税率简化和农产品销售发票调整后农产品进口税额扣除和行业影响分析根据增值税暂行条例和其他文件规定,购买农产品扣除主要有增值税专用发票扣除和海关进口增值税专用发票扣除、农产品收购发票或销售发票扣除、核定扣除的方法。财税〔2017〕37日调整了农产品销售发票的范围,考虑到增值税税率的简化影响,相应调整了农产品的进口税额扣除。

增值税税率简化农产品深加工企业扣除力不变1、营业改革试验期间购买生产销售或委托加工17%税率货物的农产品扣除力不变,根据财税〔2017〕37号第二条规定,营业税征收增值税试验期间,纳税人购买生产销售或委托加工17%税率货物的农产品保持原扣除力不变。农产品适用税率为11%,加工后的货物适用税率为17%,因此可以将该文件适用范围理解为农产品深加工企业。文件没有详细说明扣除能力,但根据笔者的理解,扣除能力不变的意思如下:增值税税率简单扣除能力不变的扣除方式扣除率适用范围的加工程度实际扣除13%的农产品用于生产销售或委托加工的17%的税率商品深加工核定扣除农产品用于生产销售或委托加工的17%的税率商品,该农产品用于生产经营,不构成商品实体的包装物品、辅助材料、燃料、低价消耗品等2、购买农产品对农产品深加工企业的税务影响分析这种纳税人属于农产品深加工企业,适用于销售环节的增值税税率为17%,在农产品增值税税率调整为11%的前提下,购买农产品按13%扣除,不增加这种企业的税收负担。

以下两个例子有助于理解增值税,分析对农产品深加工企业的税收影响。1根据实际扣除,例如企业购买农产品加工饼干,该农产品适用的增值税税税率为11%,但该农产品是加工17%税率的饼干,购买农产品构成农产品深加工货物饼干的实体构成部分,因此购买的农产品不是11%扣除2核定扣除例如,饼干生产企业将购买的燕麦用于促销活动,该饼干生产企业在增值税核定扣除试验范围内,燕麦适用的增值税税税率为11%,但由于该燕麦不构成其生产的饼干构成部分,因此13%的核定扣除3、农产品深加工企业进项税额扣除注意事项在实践中,部分农产品深加工企业购买农产品不仅用于农产品深加工,还用于农产品简单加工。因此,在扣除进项税时,购买农产品用于深加工和简单加工,与各自计算相关的进项税扣除问题从事上述农产品深加工的企业,其购买的农产品可能用于生产销售或委托加工17%的税率货物,同时用于生产销售其他货物服务的例如生产11%的货物,企业应分别计算生产销售或委托加工17%的税率货物和其他货物服务的农产品进项税额企业未分别计算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用支付书上明确记载的增值税额为进口税额,或以农产品收购发票或销售发票上明确记载的农产品购买价格和11%的扣除率计算进口税额。购买农产品用于深加工和简单加工的征收税额的扣除还没有明确的问题,根据财税〔2017〕37号的规定,在购买农产品的同时用于深加工和简单加工的情况下,有必要分别计算农产品的征收税额。

但是,一个不容忽视的事实是,从事上述农产品深加工的企业,购买的农产品在深加工生产销售和委托受托加工17%的税率货物的同时,也有生产简单加工的企业,例如生产11%的货物的企业,在农产品购买环节中,上述两者各自消耗的农产品数量和金额难以区分,分别计算和后续按13%或11%的扣除项目税深加工和转售时使用的进口税额扣除问题从事上述农产品深加工的企业,其购买的农产品可能用于生产销售或委托受托加工的17%税率货物,也可以用于转售,在上述深加工和简单加工下可能混用的情况下,理论上本身可以分别计算,因此可以按13%和11%扣除进口税额扣除海关以17%税率征收增值税购买的农产品可以按17%扣除。


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