建设期间发生的业务招待费、广告宣传费的纳税调整
作者:    发布于:2021-05-10    文字:【】【】【
本文摘要:鸭脖娱乐,鸭脖娱乐app下载,鸭脖娱乐官网,开始生产经营后,建设期间的招待费、广告费在哪里调整好呢第一种方法是调整5000表业务招待费栏目或5060广告费业务宣传费调整表;以业务招待费为例,建设期招待费100计入管理费费用,开始经营当年,填写5080表开设费行列,会计资产原值0,会计今年销售0,税务处理3年销售,税收基础60,税收折旧销售额20,税收减少20。

一、建设期间发生的业务招待费、广告宣传费的纳税调整建设期间发生的业务招待费、广告宣传费,如何进行纳税调整是一个有争议的难点,结合总局的相关文件,谈自己的意见:1.企业开始生产经营年度,开始计算所得税损益年度。企业从事生产经营前建设期间发生的业务招待费、广告费不得当期作为扣除项目,应进行纳税调整。

2.会计在筹资建设期间发生的业务招待费、广告费全额计入管理费用,税务处理企业在开始生产经营之日当年可以选择一次性扣除,也可以作为长期预定摊位费用的规定处理,15日公告明确,企业在筹资建设期间发生的业务招待费直接按实际发生额的60%、广告费和业务宣传费用按实际发生额计入筹资建设费,在筹资建设费税务处理方法税前扣除,筹资建设期间发生的招待费和广告费用3.开始生产经营后,建设期间的招待费、广告费在哪里调整好呢第一种方法是调整5000表业务招待费栏目或5060广告费业务宣传费调整表;第二种方法是调整5000表扣除类其他栏目;第三种方法是调整5080表35行开设费栏目。个人更倾向于用第三种方法调整5080表。

以业务招待费为例,建设期招待费100计入管理费费用,开始经营当年,填写5080表开设费行列,会计资产原值0,会计今年销售0,税务处理3年销售,税收基础60,税收折旧销售额20,税收减少20。税务处理当年选择一次扣除,税收基础为60,税收折旧销售额为60,税收减少60。二、5080资产折旧及调整表第六列享受加速折旧的资产按一般规定计算的折旧如何填写?新的5080表融合了原来的5081加速折旧表,因此新的5080表承担了资产折旧、摊位销售的列表的税会差异调整包括加速折旧优惠产生的税会差异加速折旧优惠的表代理加速折旧优惠的统计。

加速折旧

第六列是为统计优惠而设置的。用大白话说明以下口径。一项资产,无论是否会计加速折旧,只要在所得税上取得加速折旧的优惠,就应该填写本列。

填写这个金额时,按所得税规定的这种资产的最低折旧年数计算,如住宅20年、机械生产设备10年等。因此,该列数据是一个虚拟数字,专门为计算享受多少折扣而设置的。举个例子,企业新建住宅所得税中固定资产包括房地产建筑,折旧也加快,原价为120。

会计按30年计算折旧,税收实行折旧政策,税法最低年限为20年的60%,即12年加速折旧。加速折旧优惠可以是两块皮,会计不加速,但所得税可以加速。在这种情况下,5080表第二列会计本年度折旧为4,第五列税收折旧为10,第六列按一般规定计算折旧为最低20年计算,金额为6。第二列会计本年度折旧扣除第五列税收折旧是第九列纳税调整数,这个数字是真正的税会差额,带到5000调整表。

第五列税收折旧减去第六列按一般规定计算折旧是第七列加速折旧统计额,税务机关用于统计加速折旧优惠。从第11年开始,这所房子的税收折旧结束了。

此时,该资产无需在5080表第6列填写。3.资产损失的清扫费用,所得税应该当期费用化还是进入损失处理?财税200957日,总局2011年25日的公告规定,对企业破损、废弃的固定资产,在该固定资产的账面上减去纯利润、保险赔偿金和负责人赔偿后的馀额,作为固定资产破损、废弃损失在计算应纳税收入额时减去。

新5090资产损失扣除调整表也明确,税收上资产损失的金额=处置所得-赔偿所得-资产计税基础。政策似乎很明确,企业废弃设备,销售收入10,税基20,清扫费用1,所得税损失10。但在会计处理中,产生的清理费用1是通过固定资产清理科目计入营业外支出,相当于会计上的资产损失11。

如何协调这种差异?1、税收认同会计处理,清扫费用损失化,资产报告损失时扣除。这样虽然没有税异,但与税收相关规定有冲突。

2、严格按税收口径,清理费用单独纳税调整。根据税收口径,这1不是损失的构成项目,发生时必须处理税收上的费用。例如,在申报年度时,填写5090资产损失表,资产损失账户金额11,资产损失税收金额10,差异1在5090表的纳税调整。同时应在5000表扣款类其他项下调整1。

根据这种想法进行调整,一是麻烦,二是资产报告超过年度,处理更加复杂。


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